医药公司会计账务分录

有家健康网 2025-04-11阅读量：1251

医药公司会计账务分录需根据具体业务类型和会计准则进行分类处理，主要分为以下几类：

一、收入类分录

1. 医疗服务收入

   • 门诊收入：借：库存现金/银行存款/应收账款/预收账款，贷：医疗收入—门诊收入

   • 药品销售收入：借：库存现金/银行存款/应收账款，贷：医疗收入—药品收入

   • 其他收入（如救护车收入、培训收入）：借：库存现金/银行存款，贷：其他收入—相应明细科目

2. 药品销售收入（一般纳税人）

   • 借：应收账款/预收账款，贷：主营业务收入

   • 借：主营业务收入，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

二、成本类分录

1. 药品采购成本

   • 采购药品（含税）：借：库存商品（含税价），应交税费—应交增值税（进项税额），贷：银行存款/应付账款

     

   • 运费、装卸费等采购费用：借：库存商品/销售费用，贷：银行存款

2. 药品销售成本

   • 结转成本：借：主营业务成本，贷：库存商品（药品名称）

三、费用类分录

1. 期间费用

   • 管理费用、销售费用、财务费用：借：管理费用/销售费用/财务费用，贷：银行存款

   • 员工工资及社保：借：应付职工薪酬，贷：银行存款

2. 医药费用

   • 结转医药费：借：医药费支出，贷：应付账款

   • 报销医药费：借：医药费用，贷：应付款项

四、资产与负债类分录

1. 资产处置

   • 固定资产处置：借：银行存款，贷：固定资产

2. 税费处理

   

   • 缴纳税费：借：应交税费—应交增值税（销项税额/进项税额），贷：银行存款

   • 月末结转未交税金：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费—应交增值税（未交增值税）

五、特殊业务处理

1. 研发费用 （资本化与费用化）

   • 资本化支出：借：研发支出—费用化支出，贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧

   • 费用化支出：借：管理费用—研发费用，贷：研发支出—费用化支出

2. 药品盘盈/盘亏

   • 盘盈：借：库存商品，贷：待处理财产损溢

   • 盘亏：借：待处理财产损溢，贷：库存商品

注意事项

• 增值税税率 ：一般纳税人药品销售适用13%税率，小规模纳税人可能适用3%征收率或免税；

• 成本扣除 ：药品过期、破损需留存证据后税前扣除；

• 财务报表 ：需按月编制资产负债表、利润表及纳税申报表。

以上分录需结合实际业务场景调整，建议定期进行财务审核与税务筹划。