100万的工程款9%的税分录
关于100万工程款9%的增值税分录,根据业务场景不同可分为以下两种情况:
一、一般纳税人正常纳税情况
收到工程款时
若为一般纳税人收到100万含税工程款,需先计算不含税金额和销项税额,再做账: $$
\text{不含税金额} = \frac{100万}{1.09} \approx 91.74万
$$
$$
\text{销项税额} = 100万 \times 9% = 9万
$$会计分录为:
$$
\begin{cases}
\text{借:银行存款/应收账款} \ 100万 \
\text{贷:工程结算/预收账款} \ 100万 \
\text{贷:应交税费-应交增值税(销项税额)} \ 9万
\end{cases}
$$支付分包款时
假设支付分包款100万(含税),取得9%专票:
$$
\text{可抵扣进项税额} = 100万 \times 9% = 9万
$$会计分录为:
$$
\begin{cases}
\text{借:合同履约成本-分包成本} \ 87.71万 \
\text{应交税费-应交增值税(进项税额)} \ 9万 \
\text{贷:银行存款} \ 100万
\end{cases}
$$
二、特殊场景(如发票重复开具)
若A公司从甲方拿100万工程,又转包给B公司并开具9%发票,需注意增值税链条的合规性:
A公司需缴纳 :
$$
\text{销项税额} = 100万 \times 9% = 9万
$$B公司需缴纳 :
$$
\text{销项税额} = 100万 \times 9% = 9万
$$A公司可抵扣进项税额 :
$$
\text{可抵扣进项税额} = 100万 \times 9% = 9万
$$A公司实际应纳税额 :
$$
9万(销项税) - 9万(进项税) = 0万
$$但需注意发票合规性,避免虚开发票风险。
三、注意事项
差额计税 :若符合差额计税条件(如小规模纳税人转包),可降低税负;
税款抵扣 :确保进项发票合规,避免因发票问题影响纳税;
附加税费 :需计算城建税、教育附加等附加税费。
以上分录需结合具体业务场景调整,建议咨询专业财税人员以确保合规性。
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