100万的工程款9%的税分录

有家健康网 2025-04-14阅读量：6207

关于100万工程款9%的增值税分录，根据业务场景不同可分为以下两种情况：

一、一般纳税人正常纳税情况

1. 收到工程款时

   若为一般纳税人收到100万含税工程款，需先计算不含税金额和销项税额，再做账： $$
   \text{不含税金额} = \frac{100万}{1.09} \approx 91.74万
   $$
   $$
   \text{销项税额} = 100万 \times 9% = 9万
   $$

   会计分录为：
   $$
   \begin{cases}
   \text{借：银行存款/应收账款} \ 100万 \
   \text{贷：工程结算/预收账款} \ 100万 \
   \text{贷：应交税费-应交增值税（销项税额）} \ 9万
   \end{cases}
   $$

2. 支付分包款时

   假设支付分包款100万（含税），取得9%专票：
   $$
   \text{可抵扣进项税额} = 100万 \times 9% = 9万
   $$

   会计分录为：
   $$
   \begin{cases}
   \text{借：合同履约成本-分包成本} \ 87.71万 \
   \text{应交税费-应交增值税（进项税额）} \ 9万 \
   \text{贷：银行存款} \ 100万
   \end{cases}
   $$

   

二、特殊场景（如发票重复开具）

若A公司从甲方拿100万工程，又转包给B公司并开具9%发票，需注意增值税链条的合规性：

• A公司需缴纳 ：
  $$
  \text{销项税额} = 100万 \times 9% = 9万
  $$

• B公司需缴纳 ：
  $$
  \text{销项税额} = 100万 \times 9% = 9万
  $$

• A公司可抵扣进项税额 ：
  $$
  \text{可抵扣进项税额} = 100万 \times 9% = 9万
  $$

• A公司实际应纳税额 ：
  $$
  9万（销项税） - 9万（进项税） = 0万
  $$

  但需注意发票合规性，避免虚开发票风险。

三、注意事项

1. 差额计税 ：若符合差额计税条件（如小规模纳税人转包），可降低税负；

2. 税款抵扣 ：确保进项发票合规，避免因发票问题影响纳税；

3. 附加税费 ：需计算城建税、教育附加等附加税费。

以上分录需结合具体业务场景调整，建议咨询专业财税人员以确保合规性。