暂估入库和发票金额不一致

有家健康网 2025-04-12阅读量：8715

当暂估入库的金额与实际发票金额不一致时，需通过以下步骤处理：

一、处理原则

1. 权责发生制原则

   暂估入库需按实际成本入账，发票到达后需冲销原暂估分录，按发票金额重新入账。

2. 差异处理

   • 金额差异较小 ：直接调整当期损益（如管理费用）；

   • 金额差异较大 ：需追溯调整存货成本或前期损益。

二、具体处理流程

1. 发票未到时暂估入库

   借：原材料/库存商品

   贷：应付账款——暂估应付账款

   *暂估金额按不含税价格暂估，不涉及增值税进项税额的暂估抵扣。

2. 收到发票后调整

   • 红冲暂估分录 ：

     借：应付账款——暂估应付账款

     

     贷：原材料/库存商品（红字）

   • 按发票金额重新入账 ：

     借：原材料/库存商品（实际金额）

     应交税费——应交增值税（进项税额）

     贷：应付账款——供应商

   *若暂估单价与实际单价差异较大，需调整发出产品的成本。

三、注意事项

1. 跨年调整

   若暂估与发票差异跨年，需在次年汇算清缴时调整财务报表，避免遗漏。

2. 负数分录处理

   冲回暂估时可能涉及负数分录，需确保账目清晰。

3. 税务影响

   未取得发票时无法申报抵扣增值税，差异调整仅影响成本核算，不影响增值税申报。

四、示例

2024年10月暂估入库手机（无发票）

借：库存商品 10万元

贷：应付账款——暂估应付账款 10万元

2025年2月收到发票

借：库存商品 -10万元

贷：应付账款——暂估应付账款 -10万元

按发票金额入账

借：库存商品 9万元

应交税费——应交增值税（进项税）1.17万元

贷：应付账款 10.17万元

调整2024年成本

借：主营业务成本 -1万元

贷：库存商品 -1万元

通过以上步骤，可确保账目准确反映实际经济业务，避免因金额差异导致财务数据失真。